Jag började fundera lite på det här med bloggerskornas hårda liv och Skatteverket, och på hur bokföring påverkar beskattningen av dessa intäkter i form av skitgåvor.
Det är ju inte varuprovet i sig som orsakar en vinst, utan hur den hanteras i bokföringen.
Började därför fantisera om hur jag bokföringsmässigt skulle hantera den intäkt i mitt företag det skulle innebära om någon kom och ställde en Subaru Legacy Outback diesel här på gårdsuppfarten och gav mig nycklarna, respektive hur jag skulle hantera det om det var en Lambourghini. Alltså inte sportbilen, utan traktorn. När jag hör någon säga “jag skall bara ut och ta en sväng med Lamboughinin” så utgår jag från att de skall ut och plöja en åker eller köra ut lite virke ur skogen.
Som vanligt när det gäller skattefrågor så skall ni (och jag) stämma av detta med en riktig skatte- och bokföringskonsult (aka “revisor”), men spontant tror jag att det skulle fungera som följer. Eftersom man kan använda olika kontoplaner anger jag inte kontonr.
Nedan gäller enskild firma, jag har ingen aning om hur det skulle fungera i aktiebolag.
Vi börjar med den enkla gåvan.
Fall A: Recensionsexemplar av bok
Bokföringen här fungerar väl i princip exakt likadant som när man gör eget privat uttag av något man producerar i sin firma, t ex när man plockar ut hemslaktat kött från gården, fast momssatsen varierar förstås med produkten, eller om man privat brukar något som firman betalat för, t ex en spade (då man bokför eget uttag av maskinhyra av en spade).
Recensionsexemplar Spionen på FRA 169:-
Intäktskonto (bloggen) Kredit: 159.43
Utgående moms 6% Kredit: 9.57
Uttag eget kapital Debet: 169.00
Svårare än så är det inte. Intäkten blir 159.43, och momsen 9.57. Betalar man 33% i kommunalskatt och har 29.45% i egenavgifter (som sociala avgifter heter för den enskilda firman) behöver man alltså betala in 9.57+(159.43/1.2945)*0.33+(159.43-159.34/1.2945)=86.55 SEK i skatt, eller ca 51% av bokens nyvärde inklusive moms.
Nu skruvar vi upp ett steg.
Fall B: Subaru Legacy Outback
Bilen skulle tillfalla företaget, och jag skulle alltså inte få använda den för privat bruk utan att behöva skatta för detta. Så fram till det första årsskiftet skulle jag enbart använda den till att med släp leverera ved, köra ärenden för företaget etc, och logga all körning med mätarställningar och allt så det inte blir något bråk med Skatteverket att jag skulle använda företagets bil privat. Körjournalen kan dessutom backas upp av alla verifikat för inköp och leveranser.
Till årsskiftet skriver man av 25% av bilens värde, och resten av behållningen som eget kapital blir underlag för räntefördelning och gör att man kan ta ut 9% av bilens restvärde som inkomst av kapital och slippa egenavgifterna.
Efter årsskiftet tar man sedan ut bilen ur företaget och gör den privat.
Bokföringen blir kanske som följer. Vi låtsas att priset är 300 000:- inklusive moms. Lite osäker på vart momsen skulle ta vägen. Sätter den på eget uttag, någon revisor får korrigera mig.
Bloggåva Subaru Legacy Outback
Intäktskonto (bloggen) Kredit: 240000.00
Utgående moms 25% Kredit: 60000.00
Eget kapital, maskiner etc Debet: 240000.00
Uttag av eget kapital Debet: 60000.00
Vid årsskiftet skriver vi av 25%.
Avskrivning Subaru Legacy Outback
Avskrivningar maskiner etc Debet: 60000.00
Eget kapital, maskiner etc Kredit: 60000.00
Restvärdet är 180000:-, vilket ger ett underlag för räntefördelning om 16200.
Totalt blir det en vinst på 240000-60000=180000. Av denna tar vi ut 16200 som inkomst på kapital, och skattar 4860, resterande överskott på 163800 drabbas av kommunalskatt (orkar inte med marginalskatt i exemplet). Total skatt att betala in blir 60000 +4860+ (163800/1.2945)*0.33+(163800-163800/1.2945)=143881.32.
Efter årsskiftet plockar man så ut bilen ur företaget. Som jag uppfattat det har vi redan skattat för den, och fungerar likadant som om man plockar ut kontanter ur kassan, så det borde se ut som följer.
Eget uttag Subaru Legacy Outback
Eget kapital, maskiner etc Kredit: 180000.00
Uttag av eget kapital Debet: 180000.00
Någon skatteexpert, bokföringsexpert eller revisor får gärna kräkas över ovanstående. Jag skulle inte göra ovanstående utan att konsultera ett proffs först.
Fall C: Lambourghini R1 55
R1:an är som jordbruksmaskin ett solklart fall av något som skall stanna kvar i företaget, och som inte kommer nyttjas av mig som privatperson, så utfallet blir lite annorlunda än Subarn ovan.
Lite mer realistiskt för en bloggare är kanske en gåva av t ex en dator, som man med fördel enbart använder för just företaget. Skulle fungera på samma sätt, även om man förstås numera kan direktavskriva allt som har ett värde ex moms på under 20 000:-, om jag minns rätt.
Vi låtsas att R1:an kostar 240000:- inklusive moms (japp, jag drömmer).
Bloggåva Lambourghini R1
Intäktskonto (bloggen) Kredit: 192000.00
Utgående moms 25% Kredit: 48000.00
Eget kapital, maskiner etc Debet: 192000.00
Uttag av eget kapital Debet: 48000.00
25% avskrivning vid årsskiftet, samma som Subarun ovan.
Avskrivning Lambourghini R1
Avskrivningar maskiner etc Debet: 48000.00
Eget kapital, maskiner etc Kredit: 48000.00
Restvärde är nu 144000:-, som ger en räntefördelningsmöjlighet på 12960:-, som vi förstås använder vilket ger 3888 i skatt.
Total skatt att betala in blir 48000+3888+ (144000/1.2945)*0.33+(144000-144000/1.2945)=121357.29.
Men nu kommer det finurliga. Häng med här. Eftersom R1:an (eller datorn) är en inventarie som bara nyttjas i företaget, så fortsätter vi skriva ner den varje år, vilket alltså nästa år ger ett avdrag på 0.25*144000=36000. Bloggaren kan därmed alltså ta ut 36000 skattefritt ur den enskilda firman pga nedskrivningen av traktorn. Till detta kommer ett restevärde på 108000 som ger en räntefördelning på 9720, som alltså kan tas ut som inkomst på kapital med reducerad beskattning (inga egenavgifter).
Över R1:ans hela livslängd kommer man alltså få avdrag motsvarande hela intäkten vid gåvotillfället, plus räntefördelningsunderlag som reducerar skatten.
I slutändan kommer gåvan av R1:an eller för den delen (och mer realistiskt) en dator göra att Skatteverket får in mindre i skatt än om du inte fått gåvan alls! Hängde ni med? Inte?
Denna fördelaktiga situation gäller förstås bara om man får en gåva som är användbar i företaget och som kan läggas in som eget kapital. Annars blir det fall A som gäller. Är inflationen hög (högre än räntefördelningssatsen på i exemplet 9%) så blir det förstås inget vidare, men vid låg inflation blir det alltså i praktiken ingen skatt över hela perioden.
Expanderas verksamheten så att man längre fram hade tvingats betala marginalskatt, så blir ju avskrivningarna av traktorn ännu mer värda, och du får i praktiken tillbaka betydligt mer skattereduktion än du betalade i skatt till en början. Å andra sidan gäller ju också tvärt om, om företagets intjäning faller så kan du bli sittande med avdrag som inte går att kvitta mot intäkter alls…
Slutsatser
Att köra eget företag kan vilken normalbegåvad bloggare som helst göra.
Åtminstone tills Skatteverket granskar bokföringen…
Om någon bloggare där ute har fått en traktor för att driva en bra blogg, hör gärna av er så jag kan fjäska för leverantören…
11 kommentarer
Kan ingen ge Cornu hans traktor?
Tycker han har förtjänat den vid det här laget.
Men alltså alvarligt Cornu, en lamborghini?
Vad sägs om en Case Quantum? eller kanske helt enkelt downsize till en John Deere Gator?
Handlar bara om namnet. Vill kunna säga att jag är ute och kör med Lambourghinin… Inget annat.
Som alltid, riktigt bra skrivit och en vinkling av ett ämne som inte många klarar av.
Jag har bara hunnit skumma igenom texten och inte funderat på ditt resonomang, men såg det här med avskrivning. Tror du får svårt att göra 25% avskrivning över tiden om du skall följa skattereglerna. Okej, du har möjlighet att göra 30% första året enligt huvudregeln i räkenskapsenligavskrivning, men därefter blir det mindre. Förändrar kanske beräkningarna lite? Försökt länka….
http://www.skatteverket.se/foretagorganisationer/svarpavanligafragor/balansposterochvardeminskningsavdrag/foretagbalansposterfaq/jagharkoptmaskinerochkontorsinventariersomskaanvandasiminnaringsverksamhethurskajagberaknaavdragetfordessainventarieinkop.5.18e1b10334ebe8bc8000117864.html?posid=1&sv.search.query.allwords=avskrivning
//D.F
Funderar på om du menar allvar med beräkningarna eller bara vill visa hur löjligt skattesystemet är….
Finns det något löjligt med dubbel italiensk bokföring?
Avskrivningarna kan väl vara 25% av restvärdet varje år, alltså inte en rak avskrivning på fyra år, utan mindre och mindre avskrivningar för varje år som går. Möjligt att det ändrats.
Ex: 40->30->22.5->16.875->12657->osv
Räntefördelning får man bara göra på kapital som sätts in varaktigt i rörelsen.
Vad gäller avskrivningar finns det olika metoder,
själv använder jag "räkenskapsenlig avskrivning" med 30 % av restvärdet varje år. Om man vill hålla reda på varje inventarie för sig kan man annars skriva av den på 5 år, med 20 % om året.
Eller 25 % på restvärdet som du skriver.
Kul läsning, men kolla stavningen på Lamborghini!
Också skogsägare
Inte helt sant. KAssa och bank är ju underlag för räntefördelning, åtminstone rekommenderas ju att låta behållningen från avverkningar stå kvar på bankkonto tills efter årsskiftet, innan de flyttas till skogskonto, för att öka räntefördelningsunderlaget (eftersom skogskonto inte räknas fullt ut vid uträkning av räntefördelning).
Men visst, Subarun är ju i exemplet inte varaktigt inne i verksamheten, vilket dock traktorn är. Men samma sak gäller ju med pengar på banken.
Cornucopia, varaktigt eller inte är ju en kontrollfråga, men observera att det är tilgångarna vid årets ingång som är avgörande.
Om man tillför kapital under året så är det först kommande år som man får räkna med det, om det finns kvar vill säga.
Också skogsägare
Det stämmer ju förstås, också skogsägare. Tänkte inte på det bara, men det blir ju korrekt när man deklarerar. Därmed faller exempel B ovan, och C får räntefördelningen förskjuten ett år. Fast C är antagligen ändå lönsamt.
En hederlig karl kör en Ferguson
Grålle, kallad.
Synd jag inte visste ditt behov för 4 år sedan
Lätt säga nu,givetvis!
Isola Regina