Sveriges äldre har de senaste åren fått enorma skattesänkningar och året man fyller 66 år öppnar sig en förlovad värld av låga skatter, vilket gör det mycket attraktivt att som företagare eller anställd fortsätta jobba. Företagare bör också fundera igenom vilken kombination av pensionssparande och sparande i företaget man vill satsa på och som är bäst gynnat skattemässigt.
De skattemässiga förmånerna för pensionärer, eller snarare de som innevarande år fyller 67 år, omfattar bland annat kraftigt höjt grundavdrag med upp till som högst 149 400:- SEK i skattefritt grundavdrag. Alltså inkomst som inte beskattas alls. Därtill så är arbetsgivaravgiften endast 10.21% istället för 31.42%, vilket är en kraftig skattesänkning för den som likt en egen företagare kan disponera pengarna fritt. Alternativt är det en rejäl skattesänkning för arbetsgivaren om man är anställd och ett kraftigt incitament att behålla de som fyllt 66+ år i arbete.
Det förhöjda grundavdraget blir som högst vid inkomster mellan 462 700:- SEK och 615 500:- SEK per år, eller eller månadslöner mellan 38 558:- SEK och 51 291:- SEK. Där kan grundavdraget på 149 400:- SEK jämföras med andras grundavdrag på 16 800:- SEK vid samma lön och att grundavdraget för yngre är som högst 44 200:- SEK vid en åråsinkomst på 155 600:- SEK eller 12 966:- SEK i månadslön.
Tittar man på skattetabell 32 som någon slags svenskt medel betalar den som är yngre än 66 år 8 663:- SEK i skatt per månad vid en månadslön på 39 000:- SEK eller 22%. Den som är 66+ och jobbar betalar bara 5 467:- SEK eller 14% i skatt.
Vid 51 000:- SEK i månadslön betalar 660 endast 9336:- SEK eller 18% i skatt mot 24% och 12 439:- SEK i skatt för yngre.
Men det blir alltså ännu bättre om man disponerar det faktiska löneutrymmet som arbetsgivare, t ex genom bra förhandling med arbetsgivaren eller som egen företagare.
För att få ut 51 000:- SEK i bruttolön betalar en arbetsgivare 1.3142*51000=67 024:- SEK i lönekostnader. Av detta går för en yngre alltså (0.3142*51000+12439)/67024=42.5% i skatt. Men om personen är 66+ blir det möjligt att ta ut en månadslön på 67024/1.1021=60 814:- SEK, vilket beskattas med 14 764:- SEK i inkomstskatt. Total skatt blir då (0.1021*60814+14764)/67024=31.0% i skatt.
I detta sammanhang ska man komma ihåg att inbetalningar till tjänstepension beskattas med 24.26% i form av sk särskild löneskatt. Tar man pensionskostnader på 67024:- SEK går alltså 67024/1.2426=53 938:- SEK till pensionssparandet och när det tas ut som pension en månad som 53 938.- SEK beskattas det med 13 811:- SEK och 53938-13811=40 127:- hamnar på lönekontot av dessa 67 024:- SEK.
Står det istället kvar i bolaget beskattas det i praktiken med 20.6% i bolagsskatt, men 25% avsätts lämpligen som preiodisering, och kvar blir (67204*0.75)*0.794+67024*0.25=56 775:- SEK. Tas detta ut som lön vid 66+ års ålder som lön istället för pension blir det en månadslön på 56775/1.1021=51 515:- SEK som beskattas med 9 610:- SEK för en lön på 41 905:- SEK efter skatt. Återföringen av periodiseringen belastas ju i resultatet av att man tar ut lön som är en kostnad för bolaget.
Eventuellt periodiserar du hela avsättningen till framtida lön om du även tar ut vinst i bolaget som utdelning och då blir det ännu bättre skattemässigt att spara i bolaget istället för i tjänstepension.
Till detta kommer faktumet att 50% av löneutrymmet enligt 3:12-reglerna kan tas ut som lågbeskattad utdelning med 21% skatt vilket gör att låta pengarna stå kvar i bolaget ännu lönsammare med nuvarande skatteregler.
Således kan det vara lönsammare för den egna företagaren i detta exemplet att inte pensionsspara om man har nära till pensionen utan låta pengarna stå kvar i bolaget för att ta ut vid 66+ som lön och utdelning.
Jag utgår här ifrån att man kan få samma avkastning på pengarna i bolaget som i tjänstepensionen och räkneexemplet är förenklat och illustrativt.
Jag är dock inte en skattejurist och därtill går det inte att förutse hur skattesystemet kommer förändras tills företagaren går i pension, men det ska nog mycket till att man ska chockhöja skatterna för de som jobbar vid 66+ när alla nojar över åldrande befolkning och säger att vi måste jobba högre upp i åldrarna istället för att gå i pension. Kontakta din oberoende professionelle skatterådgivare för planeringen av din pension som företagare.
Kanske är att helgardera bäst – en kombination av att 1) ta ut utdelningar och spara rent privat 2) sätta av till tjänstepension och 3) spara i företaget. Det finns alltid en risk med företaget så länge verksamheten bedrivs och särskilt om man har anställda. Men om man t ex är ensamkonsult i ett enmansföretag utan några skulder och åtaganden kan man definitivt överväga 3).
För övrigt – om du är egenföretagare och ger privat ekonomiskt stöd till dina fattigpensionärer till föräldrar, så kan det alltså vara skattemässigt bättre att anställda dem i ditt företag för att sortera post eller fylla på kaffe, än att du själv skattar på pengarna och sedan ger till dina föräldrar. Eller en arvoderad plats i styrelsen?
Ja, angående rubriken så vet jag att frälse innebär helt befriad från skatt, men rubriken är retorisk och inte avsedd för kalenderbitare.
