Högsta Förvaltningsdomstolen (HFD) fastslår i en dom att gåvor från företag till välgörenhetsorganisationer ska beskattas som inkomst för aktieägarna i bolagen. Detta oavsett storlek på bolaget. Detta kommer innebära att alla aktieägare i företag som donerat till exempelvis Ukraina senaste året kommer få en skattesmäll.

Domen fastställer att gåvor från aktiebolag är att anse som “en icke affärsmässig förmögenhetsöverföring från bolaget” och de ska då beskattas som utdelning, vilket normalt är 30% när det gäller större bolag med många aktieägare. För fåmansbolag kan det dock om det inte fanns utdelningsutrymme för detta innebära att aktieägarna beskattas för inkomst av tjänst med t ex 50% marginalskatt samt 31.42% arbetsgivaravgifter.
Många aktieägare i små aktiebolag som donerat till Ukraina riskerar nu en enorm skattesmäll, samtidigt som stora aktiebolag måste fördela ut värdet på sina gåvor på tusentals aktieägare och lämna in kontrolluppgifter för detta.
Revisorbolaget Pwc skriver om detta på sin blogg.
“Detta bör således gälla samtliga delägare till bolag som väljer att lämna en gåva (av mer än ringa belopp) till välgörande ändamål, detta oberoende av storlek på bolaget eller antal ägare i delägarkretsen.”
Pwc
I svensk statlig logik är det endast staten som ska ge till välgörenhet då saten vet bäst (som t ex ryska Röda Korsets etniska rensning av ockuperade Ukraina), medan om det privata näringslivet gör detta ska det förstås beskattas – i värsta fall upp till 62% (1-1/1.32*0.5=62%) i fallet fåmansbolag. Det finns antagligen miljarder för Skatteverket att håva in här.
Annars har det tidigare varit så att man på icke avdragsgilla gåvor betalat bolagsskatt (ca 21%?), men nu ska det minst på 20% (fåmansbolag) till 30% (publika bolag) i skatt på utdelning för aktieägarna eller upp till 62% i beskattning för fåmansbolagens aktieägare.
Det framgår inte att gåvor av utrustning och materiel är undantagna, men där är förstås värdet på vad som finns kvar bokfört – värdet på avskriven utrustning är ju bokföringsmässigt noll, men Skatteverket kanske har andra synpunkter.
Det blir nu mycket intressant hur publika svenska bolag med tusentals eller tiotusentals aktieägare ska hantera detta. För egenföretagare i fåmanssbolag kan det i värsta fall bli personlig konkurs, lite beroende på hur mycket som getts och hur många år bakåt som Skatteverket avser att beivra detta. Normalt är väl det så att sju års retroaktivitet i beskattningen gäller?
Ett sätt kan framöver vara sponsring, dvs att man i utbyte mot finansiering av välgörenhet får reklamexponering, men det sätter stopp för alla de företag som anonymt donerat till exempelvis Ukrainas frihet och demokrati. Och det som redan getts går inte att göra något åt.
En annan fråga är om man säljer något med förlust till en välgörenhetsorganisation – är förlusten då en gåva, eller är det bara en dålig affär? T ex kan ju överblivet lager ofta reas ut till förlustpriser för att bli av med det och lagerkostnaderna. Snart i en förvaltningsdomstol nära dig?
Nästa vecka är det dags att deklarera så det är bråttom att fixa ut uppgifter om välgörenheten till alla aktieägare, så dessa inte skattefuskar och undanhåller skatt i deklarationen. Vilken ruta som ska användas är för mig okänt, men det blir väl inkomst av kapital respektive inkomst av tjänst beroende på.
Med sedvanlig reservation för förenklilngar när det gäller skattemässig juridik – kontrollera med din revisor och redovisningsavdelning eller redovisningskonsulter.

61 kommentarer
Man upphör inte att baxna.
Det går att göra som jag gör. Skänka skattade pengar.
Använd kontanter från firmans kassaskåp och skrivna kvitton.
Så en gåva för att rädda liv samt stoppa aggression skall beskattas… Så otroligt svenskt. Gåvoskatten är avskaffad (sen är den visserligen inte applicerbar här men ändå, som jämförelse…)
Gåvoskatten gäller redan skattade pengar.
I mina dystrare stunder undrar jag över hur många i den Svenska administrationen (och våra politiska beslutsfattare) som jobbar för andra intressen än mänsklighetens bästa (och även mot Sverige som fungerande samhälle) .
Låt oss spela med hälften som hypotes och ta diskussionen därifrån…
Re: bildtext: Teslan till höger!
Taget.
Kan regeringen göra en övergripande hantering av ärendet och besluta att det är skattebefrielse som gäller eller är loppet kört efter att domstolen sagt sitt?
Det gäller ju isåfall att agera snabbt och stifta ny lag, men det är ju i teorin och praktiken omöjligt eftersom olika remissinstanser brukar klaga och regeringen och riksdagsmajoriteten knappast hanterar detta enkelt.
Och sådana lagar gäller knappast retroaktivt.
Tar några år att utreda och fixa proposition och sedan ny lag. Kanske till nästa mandatperiod, om man anser att detta är viktigt.
Kan och kan. Det verkar ju vara rätt svalt intresse för att rätta till skatten för 57orna. Och de i räddningstjänsten som fick mat tillskänkt vid skogsbranden för några år sen fick väl finna sig i att skatta för förmånen?
Du kan nog lungt utgå från att det kommer inte bli något av det trots att man kanske rent konstitutionellt skulle kunna göra det.
On man klubbar en ny lag lika snabbt som man klubbade den s.k. gymnaielagen, hur snabbt klubbar man då? Avdelningen Det Går om Man Vill.
Teoretiskt på någon dag ?
Sudaninsatsen klubbades snabbt som ett utskottsinitiativ. Ser inte varför en kagändring inte kan göras lika snabbt om man vill.
Blir intressant för företag av typ blågula bilen vilkas “affärsverksamhet” är att ta emot gåvor och sedan skicka utrustning till Ukraina.
Att sälja till underpris lär utdelningsbeskattas precis som det skulle göra om ett AB sålde saker till underpris till sina ägare. Läskigt ändå att man som aktieägare kan bli betalningsskyldig för bolagets transaktioner med tredje part.
Kan ju bli kul för kapitalförsäkringsbolagen som blir skatteskyldiga för börsnoterade bolags välgörenhet.
Vi är en bananmonarki. Paragrafrytteriet skapar en nation fullt av fifflare.
Endast Sverige svenska verk och myndigheter har. Blä!
Two can play this game… Våra 100 största börsbolag (sett till antalet ägare) borde nu skänka ett basbelopp vardera till någon organisation, och sedan översvämma Skatteverket med kontrolluppgifter PÅ PAPPER.
Tror nog att de ändå får finna sig i att lämna uppgifter digitalt i vanlig ordning. Det skulle väl åstadkomma att en massa aktieägare inte kan köra på förenklad deklaration även om man har ISK
Haha skatteverket ba: no fucks given.
Är det förresten aktieägarna som var ägare när beslutet togs, eller när pengarna betalades ut, eller de som var ägare vid årsskiftet som ska förmånsbeskattas? Sett hur aktieutdelningar normalt går till för börsbolag så är det ju ett avstämningsdatum mitt i året… kan bli rörigt att reda ut det här sju år bakåt…
Årsskiftet gissningsvis?
Borde väl vara när pengarna skänktes? Men ja inte mitt område men borde det inte ligga mer i linje med hur man beskattar utdelning. När rätten tog ett beslut är nog i vart fall minst sannolikt.
Hmm inser att master card nog avser stämmo beslutet, ja då blir det nog mer oklart..
Dumma dumma staten som hindrar ädla småföretagare att ge ädla gåvor till de som behöver det. För det finns ju ingen risk att en småföretagare “Bengts Bussiga Bygg AB” skulle vilja ge gåvor till den idella föreningen Blågröna Bilen som finansierar, köper in och transporterar nödvändiga Tesla-bilar till lidande småföretagare som är utsatta för statsterrorism i form av stöld (skatt) i närområdet, som råkar heta Bengt. HATAR NI BENGT STATEN!? VILL NI ATT BENGT SKA DIGNA OCH DÖ UNDER SKATTETRYCKSBRISADERNA? KLART BENGT SKA FÅ EN TESLA ISTÄLLET FÖR ATT FÖRHANDLA MED TERRORISTER OCH BETALA…. SK…. SKA…. “SKATT”(!) TILL TERRORISTORGANISATIONEN STATEN!
(detta inlägg sponsras av skatebetalarnas riksförening, den enda organisation som verkar för nödställda i stridsområdet svensk politik)
Helt ärligt trodde jag det var praxis att hantera det med sponsring, det är för mig rätt uppenbart att skatteverket har synpunkter om ett bolag skänker pengar/saker möjligen med undantag för organisationer som man har godkänt för skattebefrielse för gåvor. Sen att inget i sak egentligen ändras med sponsring.. Borde gå bra att sponsra Blågröna bilen lika gärna som att skänka
Jag tänker att sponsring har lite verifierbara outcomes i jämförelse med gåvor. En logga på en sporttröja, ett plakat på en idrottsarena. I fallet en privat tesla så tror jag inte att en logga gör att det räknas som sponsring, då blir det vanlig firmabil. 🤸 Och då kan man fundera på hur många firmateslor det finns och hur många jobbmil över “minsta möjliga” de går.
Men vad vet jag, jag är ju bara en sur oentreprenör som hade suttit i ett hörn och dreglat om inte elon hade dragit hela lasset, stackarn.
Jo i princip håller jag med men vi snackar om det brutalaste erövringskriget i Europa sedan andra världskriget.
Hur mycket har vi skänkt av skattepengar till marxistiska diktatorer i Afrika? Hur mycket kostade Nuon?
Och självaste EU har gjort undantag för invandringsreglerna genom masdflyktsdirektivet.
Detta är inte någon vanlig gränsstrid.
Finns säkert massa rättsfall, och just bilar är särskilt väl reglerat. Och det är väl så att sponsring inte alltid är ok med skatteverket finns massa regler där också men man verkar tycka att det är ok att nämnas i något internt programblad för de närmast sörjande, blågula bilen får väl trycka en logga på ruttplaneringen så kan de som sponsrar få den som minne sen också.. Nu är väl loggor på programblad vanligast inom sport och kultur och de brukar få behandlas lite mer frikostigt än annat..
Bara för att vara tydlig, jag tycker att småföretagare kan få ge bilar, pengar, guld, bitcoins, sedlar och vafansomhelst skattefritt till Ukraina, no questions asked. Jag menar bara att småföretagare har ett ganska dåligt track record på att följa lagens intention utan alltid hittar jävla loopholes så att visst, man kan ge Ukraina 100k vilket är bra, för att i nästa andetag “ge” 200k till nån målvakt som torktumlar bitcoins och vips står det en tesla på uppfarten och man kan skryta i paddehallen hur man lyckas lura den där klåfingriga staten som alltid står i vägen för den välförtjänta elbilen.
Naturligvis är det så att väldigt mycket av detaljreglering kommer av alla kreativa sätt att kringå regler. Jag gick en gång i tiden någon starta eget kurs, det blev aldrig något med det, men där ägnade en föreläsare timmar åt att prata om hur man kunde köpa privata saker på företaget. Bla minns jag att han tyckte att man skulle se till att man hade behov av TV/projektor på företaget någon gång, så att man kunde förvara den hemma resten av tiden. Samt utlägning om hur man skulle se till att kunna representera när man var på krogen, men det var nog mest att man borde umgås i den lokala företagar kretsen så att alla hade representations konton. Och appropå representation så har jag en gång varit på en lunch intervju, jag fick intrycket att man inte alls var intreserad av intervju så antog att han tyckte att det var värt att boka in någon sökande för att ta det på företaget. Då arbetslös så hade jag gott om tid, annars hade jag nog blivit lite sur.
Vad finns det för belägg för att just småföretagare utnyttjar kryphål i skattelagstiftningen? Mer än andra?
F.ö. så innehåller inte en bra skattelag några kryphål. Om det finns kryphål betyder det att lagstiftaren har varit slarvig.
En bra skattelag medför också att alla medborgare (med få undantag) är glada över att betala skatt.
Ja staten är dum, hade den funkar som den skulle så hade inte Bengt behövt ge pengar till blågröna bilen, han hade kunnat köpa den själv för staten ska ge fan i vad han gör med sitt eget kapital.
Jag trodde det var förtagets oskattade kapital?
Slut på klister? 🙂
Så jag ska skatta för gåvor som bolag i fonder som jag har andelar i ger bort. Då måste man ju hålla koll på vilka bolag är i fonderna för tillfället och ha koll på om dessa gett några gåvor.
Låter som om hela HFD borde spärras in på psyket. (Släng bort nyckeln)
Tycker alla företag borde sluta leverera till HDF i protest. Facken borde reagera också detta drabbar alla deras medlemmar.
Kan väl omöjligt gälla fonder 🫣😬 ???
Erkänner villigt att jag begrep minimalt av bloggposten.
Fondbolagen är ägaren och får skatta.
Så, som fondinnehavare drabbas man ekonomiskt, men slipper det rent administrativa trasslet?
Ja, det borde bli så.. Du kommer inte behöva administrera något i alla fall.
Dags att göra som fransmännen. Dumpa ett lass skit där det är byråkrat tätt. Hur fan tänker man?
Sovjet-Sverige.
Nästa val lovar jag att rösta på det parti som lovar att halvera byråkratin och antalet myndighetspersoner varje mandatperiod.
HD har ju inget alternativ till att följa lagen, det är puckona på skattemyndigheten som drivit frågan.
+1 men det är ju vad man trodde att man gjorde i senaste valet…
Men lilla vän (huvudklapp), det förstår du väl att man inte kan göra det man sade att man skulle göra vid makten när man faktiskt sitter vid makten? Det är skillnad på att sitta i opposition och regering, för att citera Tobias “den tysta delen högt” Billström från igår. https://www.svt.se/nyheter/inrikes/moderaternas-harda-krav-om-ryska-spioner-fore-valet
Fast i det har han ju rätt, sen kanske man ska vara mer ödmjuk att tycka saker som opposition om saker man inte har insyn i. Sen har de en del annat de lovade men någon sorts verklighet kom ivägen..
@DIGGER
Skattemyndigheten stiftar dock inte lagar.
Jag funderar på att starta Radikala Förenklingspartiet. Vill du vara medgrundare?
https://www.dn.se/sverige/ukrainska-kirurgen-mariya-far-inte-jobba-i-sverige-trots-15-ars-erfarenhet/
Vad händer med Sverige? Finns det ingen person som kanske är chef på statliga verk men liiiite extra kompetens än en vanlig handläggare som vågar ta ett smart principbeslut?
Helsingborgs kommun inrättade 2019 en krångelombudsman.
Men det skulle behövas på statliga verk också och med mycket större befogenheter. De skulle kunna göra väldigt mycket nytta för Sveriges befolkning.
Nu är jag inte ens 50 år… Men vill nog hävda att jag hört “Va fan händer med Sverige” i minst 40 av dessa. Det har alltid hänt i Sverige.
Som egenföretagare tycker jag nog ändå att det är rätt beslut. Mina pengar och företagets pengar ska inte blandas ihop. Företag har inte samvete, det är ägarna som känner sig snälla när företaget ger bort pengar. Så ge skattade pengar och rösta för de som håller skatten på den nivå du vill ha den!
Men visst är det trist att inte kunna använda “stora påsen” när man ser behov. Den privata är ju långt mindre.
Man kan ju fundera på vad det beror på att påsarna är så väldigt mycket olika stora …
Jag ser framför mig en Youtube video där ryssar massakreras och en glad Ukrainare efteråt ler in i kameran och tackar Norma för god slakt. Sponsring som sagt var.
Alltså, detta är makabert av domstolen. Men jag vill minnas att efter vk2 förföljde man svenska sjömän pga utebliven deklaration trots att många blev dekorerade för sin sats i de allierades handelsflottor.
Japp, de var ju utelåsta utanför Skagerackspärren och skönstaxerades således eftersom de inte lämnade in deklarationer.
Lars Wilderäng: Det beskrivna har inträffat till viss del och grad, men långt ifrån så allmänt förekommande som den anekdotiska historieskrivningen i ämnet vill göra gällande. Det är alltså allmänt känt att mellan 1905 då lag om självdeklaration inrättades och 1959 då slutligen det tidigare sjömansskattesystemet inrättades, d.v.s. under båda världskrigen, lokala skattemyndigheterna i de stora sjöfartsstäderna; Göteborg, Helsingborg, Malmö, Stockholm etc. som hade det uteseglande sjöfolket inskrivet i sjömanshusen och därmed hade löpande indrivningsärenden på grund av utebliven skatt för cirka 20% av personalstammen.
Jag forskade i ämnet för ett antal år sedan och kom till en slutsats som i mångt skiljer sig från vulgärdebatten i ämnet.
Lyssnade på någon pod om Sverige och Natos 2 % GDP-mål.
Tydligen överväger man moms på rustningen och att Försvarsmaktens avsättningar till pensioner ska räknas in i de 2 procenten…
NATO kanske har synpunkter på hur man räknar om man ska uppfylla deras 2% men pensionsavsättningar borde väl vara en personal kostnad.
Ska det här gälla ska det väl gälla allt
Varför ska sportsponsring undantas. Det är ju lika mycket välgörenhet.
Eller sponsring av stadsmissionen eller misshandlade kvinnor.
Eller företag som köper majblomor.
Det är orimligt att en myndighet ska bestämma var gränsen går för “gåva” eller “sponsring.
Då ska exv alla som fått en sticker på blågröna bilen vara “sponsorer”. Men de som inte fick en sticker vara “tvivelaktig utdelning”.
Säger ovan bara för att påvisa det orimliga. Hur fan ska man kunna ge skattefritt två Miljoner till ett Hockeylag. Och straffas för att man ger till de som tar hand om misshandlade kvinnor.
Orimligt.
Bistånd och gåvor behövs i tider när staten är allt svagare och godtycklig.
Sponsring är en lite annan sak, då köper man ju reklam för pengarna. Lagen säger väl visserligen att man ska få en motprestation med ett värde som motsvarar pengarna man sponsrar med, men det där tummar nog många på. I praktiken handlar väl ofta om att företagsledningen vill ge pengar till någon sak som de gillar, så det är ju egentligen en donation. Men det går nog ofta att komma undan med det.
Att köpa majblommor är ju också ett köp, även om det man köper är till överpris. Själva majblomman har ju inte något större värde, så det blir ju i praktiken en donation. Men skattemässigt är det köp av en vara. Och det är inte förbjudet att göra dåliga affärer.
I princip så skulle ju några som blågula bilen kunna sälja bilarna till någon i Ukraina för ett nominellt värde på en tusenlapp och på så sätt hävda att det är en försäljning. Men det finns skatteregler som kan ställa till det som att”försäljning skall alltid genomföras affärsmässigt, vilket bl. a. innebär att egendom inte får skänkas bort eller försäljas till underpris”.
Det snyggaste vore väl annars om staten inför en amnesti där de säger att gåvor till Ukraina under 2022/2023 blir skattebefriade. Men jag har väldigt små förhoppningar om att det kommer hända.
Detta är första gången som jag kommenterar något av dina blogginlägg. Jag har inte känt att jag har kunnat tillföra något av värde i de andra blogginläggen, men jag läser dem gärna (i princip varje dag). Just detta ämne är dock ett sådant ämne som jag kan tillföra något till diskussionen eftersom jag arbetar med denna typen av frågor på en daglig basis då jag arbetar som skattejurist på en byrå (alltså INTE på Skatteverket).
HFD:s dom innebär INTE att bolag inte kan ge gåvor utan att deras ägare beskattas. Jag förstår att när man läser domen att man lätt kan få uppfattningen att det inte är möjligt för bolag att ge gåvor till allmännyttiga ändamål utan att aktieägarna beskattas – och jag skriver detta på det mest ödmjuka sätt möjligt – men det är inte det domen säger. Den fråga som HFD prövar i detta fall handlar om tillvägagångssättet för att skänka gåvor till allmännyttiga ändamål/välgörenhet. I det aktuella fallet hade ett aktiebolag, som ägs av en ensam aktieägare, beslutat att på bolagsstämma skänka pengar till välgörenhet.
Ett sätt att skänka pengar till en välgörenhetsorganisation utan att dess ägare beskattas är att ägarna beslutar att deras rätt till framtida utdelning ska tillfalla t.ex. en välgörenhetsorganisation. Denna rätt kan begränsas till att gälla endast en utdelning, eller också flera utdelningar, det står aktieägaren fritt att besluta om detta själv. Observera att detta inte innebär att äganderätten till bolaget (dvs. aktierna) överlåts till välgörenhetsorganisationen, utan det innebär endast att rätten till framtida utdelning tillfaller välgörenhetsorganisationen i fråga.
Aktieägaren i det aktuella fallet hade beslutat på bolagsstämman att skänka/ge pengar till en välgörenhetsorganisation, och undrade om det förfarandet kunde jämställas med förfarandet som jag beskriver ovan att “ge bort” rätten till framtida utdelning. Det är alltså denna fråga som HFD prövade, och kom fram till svaret: Nej, de två förfarandena kan inte jämställas med varandra, och därför ska ägaren beskattas i detta fall.
Med det sagt, så går det fortfarande för bolag att ge pengar till välgörenhetsorganisationer utan att bolagets aktieägare beskattas. Antingen genom förfarandet som jag beskrev ovan (rätt till framtida utdelning) eller i den löpande verksamheten (dvs. bolaget betalar pengar till en välgörenhetsorganisations bankkonto eller annat sätt i den löpande verksamheten). Något som dock oundvikligen verkar leda till beskattning för delägarna i ett bolag är om bolaget skänker varor/produkter som de t.ex. har i sitt lager/sortiment och som de normalt sett säljer till sina kunder, vilket jag kan tänka mig är något som har skett i ganska stor utsträckning (t.ex. kläder, sovsäckar, filtar, ryggsäckar, sjukvårdsutrustning etc.). Den beskattning som kan aktualiseras i det sistnämnda fallet är s.k. uttagsbeskattning (kan läsa mer om det på skatteverkets rättsliga vägledning här: https://www4.skatteverket.se/rattsligvagledning/edition/2023.4/329477.html )
Så, om man vill ge pengar till en välgörenhetsorganisation är det väldigt viktigt att se till att allt går rätt till och att alla krav är uppfyllda om man vill undvika att bli personligt beskattad. Mitt råd är att kontakta en skattejurist INNAN man gör en betalning eller leverans till en välgörenhetsorganisation. Kontaktar man en skattejurist efter det man har gjort en betalning eller leverans är det ofta för sent, och med begränsade valmöjligheter.
Slutligen vill jag tacka dig, Lars, för ditt obevekliga arbete och slit för Ukrainas sak. Din research är alltid “on point”, såklart med god hjälp av er andra läsare som också gör ett sjujäkla arbete.
Slava Ukraini!