En tjänstebil kostar betydligt mer än förmånsvärdet, vilket är mycket tydligt för egenföretagaren. För den anställde så är det mer dolt, men den faktiska kostnaden i reducerad lön och/eller pension är betydligt större än vad man ser. I en del fall kan privatleasing för skattade pengar vara lönsammare. Några räkneexempel nedan. Tillägg: Det finns ett fel nedan.
Det här räkneexemplet bortser från kostnader för försäkring, service, däck etc, utan tittar bara på kostnaden för själva bilen, och utgår främst från en egenföretagares synvinkel. Hur en anställds tjänstebil finansieras är en fråga mellan arbetsgivaren och den anställde men innebär att man byter bort lön eller pension mot en bil.
Vi utgår från att personen med en ny tjänstebil betalar statlig marginalskatt om 50% på sin inkomst.
KOSTNADER FÖR BILEN
Snittbilen i Sverige kör 1 500 mil om året, vilket är vad vi utgår från, men det är också förenklat, då nya bilar tenderar att vara de som kör längst – det är bara att ställa sig i rusningstrafiken och räkna så är nya bilar överrepresenterade och elbilar landar runt 50% – dessa bilar körs helt enkelt mer.
En standard fejkade SUV-variant av Tesla Model Y, dvs Long range med bakhjulsdrift kostar kontant 602 170:- inklusive Teslas påslag för sk destinations- och dokumentavgift som används för att komma in billigare i prisjämförelser.
Privatavbetlalning på 36 månader och 1 500 mil om året går på 120 434:- SEK i kontantinsats och 4 684:- SEK per månad i avbetalning. Förenklar man och slår ut kontantinsatsen på 36 månader är det 8 029:- SEK per månad. Detta är förenklat, då konstantinsatsen har en alternativkostnad i form av avkastning på kapital eller iaf räntekostnaden på huset för kapitalet, som annars kunde använts för amortering.
Företagsleasing utan kontantinsats går på 6 460:- SEK per månad exkliusive moms. Bara halva momsen är avdragsgill, så faktisk kostnad blir 6480*1.125=7 290:- SEK per månad för företaget.
Bilens förmånsvärde är 5 598:- SEK per månad.
A) KOSTNADEN FÖR PRIVAT INKOMST
Om man ha bilen på privat avbetalning för 8 029:- SEK per månad behöver man ha en bruttoinkomst på 16 058:- SEK per månad. På detta betalar arbetsgivaren (det egna företaget) 31.42% i arbetsgivaravgifter. Vi bortser här från eventuell tjänstepension ovan på detta.
Egenföretagaren eller arbetsgivaren behöver betala 21 103:- SEK i månaden för att man ska ha råd att med privat avbetalning köpa en Tesla Model Y Long range bakhhulsdrift.
B) KOSTNADER FÖR TJÄNSTEBIL
För tjänstebil blir leasingkostnaden alltså 7 290:- SEK. Men förmånsvärdet måste betalas, och det görs lämpligen med nettolöneavdrag för att skapa maximalt utdelningsutrymme (till skillnad från bruttoavdrag) för småfretaget. Med 50% i marginalskatt behövs då en löneutbetalning på 5 598:- SEK per månad eller 11 196:- SEK i bruttolön. På detta ska 31.42% arbetsgivaravgifter läggas, vilket ger en lönekostnad på 15 660:-
Egenföretagaren behöver alltså betala 15660+7290=22 950:- SEK per månad för tjänstebilen.
Som vi ser här är B) större än A). För egenföretagaren är det alltså bättre att ta ut privat inkomst och betala av bilen privat. Om det inte vore för att försäkringskostnaden kan tas av företaget. Men även där finns alltså ett utrymme att ta ut privat som man ser ovan.
C) ALTERNATIV BESKATTNING
Nu är inte alternativet att bara sitta på pengarna, då de blir utsatta för skatt. Skulle man sitta med pengarna kvar i företaget så blir det 22% i skatt, men 25% avsätts lämpligen i periodiseringsfond, så skatten blir 22950*0.75*0.22=3 786:- SEK per månad.
Kostnaden för tjänstebilen ovan ska således skattemässigt reduceras till 22950-3786=19 164:- SEK per månad.
D) ELBIL FÖR ÖVER 700 000
Elbilar som kostar under 700 000:- SEK har reducerat förmånsvärde, men tittar man istället på en elbil för över 700 000:- blir det ännu större kostnader. Det finns t ex anledningar till att Volkswagen lägger sin ID.7 precis under 700 000:- SEK i Sverige, t ex kostar en ID.7 tourer GTX 699 900:- SEK.
Låt oss välja en Tesla Model S Plaid med ett kontantpris på 1 331 170:- SEK. Utan kontantinsats kostar den 17 413:- SEK exklusive moms, eller 17413*1.125=19 589:- per månad för företaget. Förmånsvärdet är hela 14 360:- SEK. Kostnaden för bolaget blir utan justeringen för alternativ bolagsskatt alltså 17413+14360*2*1.314=55 151:- SEK per månad.
E) SLUTSATSER
Vitsen med tjänstebil med lågt förmånsvärde för bil under 700 000:- SEK är i princip försäkringskostnaden, samt till viss del att eventuellt ansvar vid obestånd förskjuts från privatpersonen till företaget.
Förmånsbeskattningen är utformad så att det i princip blir kostnadsneutralt att ta en bil privat eller via företaget. Det går att optimera på några hundralappar eller tusenlappar hit eller dit beroende på bilmodell, men generellt är förstås skattesystemet utformat så att det inte ska gå att runda det genom att ha tjänstebil, så detta är i sig inget överraskande.
Ett exempel på optimering är den där ID.7 Tourer GTX. Förmånsvärdet sägs vara 6 032:- SEK, företagsleasing är 9616:- SEK ex moms och således 10 818:- per månad inklusive moms. Månadskostnad för egenföretagens företag blir alltså 6032*2*1.3142+10818=26 672:- SEK. Vid kontantinsats på 139 980:- privat eller 3888:- SEK per månad i 36 månader plus månadsbetalning på angivna 7 734:- SEK blir kostnaden för företaget om det ska betalas med privat lön (3888+7734)*2*1.3142=30 547:- SEK och här är tjänstebilen alltså billigare än att finansiera privat. Sedan är privatfinansieringen förenklad och tar inte hänsyn till någon alternativintäkt för kontantinsatsen.
Till saken hör att Tesla just nu erbjuder 0% i ränta på Tesla Model Y, och ekvationen blir nog till privatfinansieringens nackdel även där när räntan normaliseras istället för nuvarande kampanj.
Man behöver som egenföretagare helt enkelt räkna på vilket sätt som i de enskilda fallet är lönsammast minst kostsamt – bil finansierat privat med högre lön, eller tjänstebil med lönereduktion. I slutändan måste mycket mer deg ut än förmånsvärdet, vilket förstås är självklart.
Som vi ser i kommentarsfältet skrivs det förstås att billigaste bilen är begagnad och så är det. Allra billigast är dock att inte göra något som är roligt, utan bara jobba, äta, sova och sedan till slut dö. En förortsetta och att enbart äta ris är billigast. Som fritidssysselsättning stirrar man på den vita väggen i ettan när man inte jobbar, äter eller sover. Allt annat är oekonomiskt och oansvarigt om vi nu ska vara homo economicus.
Och utan att någon köper nya bilar kommer det till slut inte finnas några begagnade att köpa. Och förmånsvärdet på tjänstebilar reduceras underligt nog inte med åldern på bilen, så bortom normala tre år bör man inte behålla tjänstebilen till begagnatköparnas allmänna glädje och gamman.
Tillägg: Det finns ett fel i beräkningarna. Nettolönedelen betalas inte ut som faktiska pengar, utan det är bara skattehalvan som dras ur bolagets faktiska medel. Så den faktiska kostnaden ska reduceras med förmånsvärdet en gång, vilket rejält förbättrar kalkylen för tjänstebil. För den som vill ha extra huvudvärk så är det fortfarande hela lönedelen en avdragsgill kostnad för företaget, utan att pengar dragits.
Jag fick huvudvärk nu och blev påmind om varför jag lagt ut bokföringen på bokföringsfirma.
