En läsare påtalade igår att räntefördelningsprocentsatsen för enskilda firmor är brutalt fallande pga allt lägre statslåneräntor och hävde ur sig en siffra som nästan var hälften mot förra deklarationen. Det fick förstås mig att sätta i halsen.
Latest in räntefördelning
Idag upptäckte jag till min glädje att Skatteverket har lagt ut skattebeskeden för oss enskilda näringsidkare, som straffas för vårt företagande genom att inte få tillbaka på skatten förrän i december. Än finns inget fossilinplastat besked i brevlådan, men de finns gömda bakom Skatteverktets e-tjänster nu.
Med månadskiftet juni-juli så är det dags för mig att rulla över Wibblekontot till lönebuffert och därmed sätta en ny lön för de kommande tolv månaderna.
Jag ackumulerar mina inkomster efter skatt juli – juni, och tar sedan ut detta de nästföljande 12 månaderna, och inkomsten är 100% prestationsbaserad, som alltid för personer utan anställning. Presterar jag inte blir det heller ingen lön, även om det finns en liten grundplåt i utdelningar ifrån Kanadatrusterna. Dessa kommer antagligen minska kring årsskiftet i takt med att trusterna förvändlas till företag under det kommande halvåret.
Av realiserade kursvinster och tradingvinster tas högst 1/3 ut och sätts på Wibblekontot. Den största enskilda kursvinsten kom med budet på Harvest Energy Trust i höstas, och de gångna 12 månadernas största tradingvinster kommer från spekulation i fallande elpris i mars via Bear El H.
Inkomstfördelningen ser ut som följer.
Löneförhöjningen blev ca 11%, men så var det också ett bra börsår, även om det varit segt med vinsterna sedan april.
Som man ser kan jag inte leva enskilt på vare sig företaget (inklusive bloggen), trading eller utdelningar även om det finns en del orealiserade vinster på aktiesidan fortfarande, främst i onoterade bolag, men även t ex i Peyto Energy Trust (TSX:PEY.UN).
Den största “inkomsten” är dock osynlig, den uteblivna utgift det innebär att inte ha några lån. Summan av icke-utgifterna för studielån, bostad, skog och fordon överstiger lönen. Nu blir förstås inte uteblivna utgifter inte pensionsgrundande, men det är det mesta av ovanstående inte heller eftersom i princip alla uttag ur företaget baserar sig på räntefördelning, och aktier är aldrig pensionsgrundande.
Det väsentliga är dock att dessa uteblivna utgifter för boende, studielån och fordon är ett sätt att säkra vinster. Det är min variant av Talebs sätt att säkra vinster och rädda dem från kommande svarta svanar. Lösta skulder är alltid lösta skulder, vad som än händer på marknaden.
I dagarna får vanliga dödliga svenskar som e-deklarerat sin skatteåterbäring. Mestadels avdrag för räntorna på deras lån får man förmoda. 21 miljarder SEK skall det handla om. Återbäring är ju i sig ett roligt uttryck, det handlar ju bara om att folk får tillbaka pengar som var deras från början, men på något vis skall det visas tacksamhet över detta. Det är ju även roligt att en del blir “positivt överraskade” över att de får tillbaka pengar, som om det inte hade en aaaaning om att de skulle få tillbaka på skatten.
Men en grupp svenskar får vänta till december innan de får slutskattebesked eller eventuellt skatteåterbäring.
Nämligen egna företagare som driver företag i form av enskild firma. Dessa skall granskas så hårt av Skatteverket att det tar ytterligare sex månader för skatteåterbäring. Det kallas väl ett förenklat företagarklimat av den sittande regimen antar jag?
Men det är inte bara på den punkten som enskild firma missgynnas. Som anställd kan man t ex få gymkort eller annan friskvård betalad av arbetsgivaren, även om man är egen företagare som driver ett aktiebolag. Men har man en enskild firma är det inte tillåtet att betala för företagarens friskvård. Som enskild företagare måste man istället köpa friskkortet för skattade pengar.
Det kallas väl också för förenklat företagarklimat av regimen.
Fast har den enskilda firman anställda får man betala friskvård för dessa, men inte för själva företagaren.
Har du ett aktiebolag kan akteibolaget bjuda ut sina anställda med familjer på t ex julbord, dvs du själv. Det får du inte heller göra om du har enskild firma, utan eventuella julbord få bli med skattade pengar.
Det kallas väl också för förenklat företagarklimat av regimen.
Sedan har vi det där med fastighetsskatten, förlåt, den kommunala fastighetsavgiften som Skatteverket administrerar. Om du är anställd av ditt egna aktiebolag så fungerar fastighetsskatten som för vanliga dödliga ickeföretagare, dvs du betalar den när du får ditt slutskattebesked, eller så minskar den din skatteåterbäring.
Men har du enskild firma lämnar du in en preliminär självdeklaration, och där skall fastighetsskatten tas upp. Gör du inte det, lägger Skatteverket ändå till den åt dig. Innebörden blir att du får betala 1/12 av din fastighetsskatt varje månad, istället för ett halvår efter årets slut. Den egna företagaren med enskild firma måste alltså ligga ute med pengar som ingen annan behöver betala i tid.
Också det Maud Olofssons förenklade företagarklimat förmodar jag.
Det samma gäller t ex om du har utländsk kapitalförsäkring eller kapitalinkomster. Dessa skall betalas i förväg, och inte först med slutskattebeskedet. Rent formellt skall man vid varje kapitalvinst, t ex försäljning av en aktie, lämna in en ny preliminär självdeklaration så att skatten skall avkrävas dig omgående. Ännu ett väldigt gott själ till att ha sina aktier i kapitalförsäkring om man är enskild företagare.
För den som driver enskild firma och vill räkna ut sin egen skatt i förväg har en av mina läsare satt ihop en liten förnämligt enkel webtjänst för detta. Bara mata in företagets förväntade resultat, ange eventuell räntefördelning under inkomst av kapital och ange kommun och församling, samt antalet karensdagar i sjukförsäkringen.
T ex framgår att om man har ett överskott på t ex 500 000:- (en försäljning på 625 000:- inklusive moms om man inte har några omkostnader alls), så får man behålla ca 185 000:- SEK efter skatt, lite beroende på var man bor. 63% i skatt oräknat moms. En månadslön på lite drygt 15000:- SEK efter skatt. 63% i skatt. Någon skrattar hela vägen till banken, och det är inte samhällsbäraren företagaren.
Lägger man in momsen så betalar den enskilda firman över 70% av försäljningen i skatt, förutsatt att man inte har några kostnader.
Tillägg: Tjänsten ovan räknar tydligen fel, skatten skall vara något lägre.
Jag började fundera lite på det här med bloggerskornas hårda liv och Skatteverket, och på hur bokföring påverkar beskattningen av dessa intäkter i form av skitgåvor.
Det är ju inte varuprovet i sig som orsakar en vinst, utan hur den hanteras i bokföringen.
Började därför fantisera om hur jag bokföringsmässigt skulle hantera den intäkt i mitt företag det skulle innebära om någon kom och ställde en Subaru Legacy Outback diesel här på gårdsuppfarten och gav mig nycklarna, respektive hur jag skulle hantera det om det var en Lambourghini. Alltså inte sportbilen, utan traktorn. När jag hör någon säga “jag skall bara ut och ta en sväng med Lamboughinin” så utgår jag från att de skall ut och plöja en åker eller köra ut lite virke ur skogen.
Som vanligt när det gäller skattefrågor så skall ni (och jag) stämma av detta med en riktig skatte- och bokföringskonsult (aka “revisor”), men spontant tror jag att det skulle fungera som följer. Eftersom man kan använda olika kontoplaner anger jag inte kontonr.
Nedan gäller enskild firma, jag har ingen aning om hur det skulle fungera i aktiebolag.
Vi börjar med den enkla gåvan.
Fall A: Recensionsexemplar av bok
Bokföringen här fungerar väl i princip exakt likadant som när man gör eget privat uttag av något man producerar i sin firma, t ex när man plockar ut hemslaktat kött från gården, fast momssatsen varierar förstås med produkten, eller om man privat brukar något som firman betalat för, t ex en spade (då man bokför eget uttag av maskinhyra av en spade).
Recensionsexemplar Spionen på FRA 169:-
Intäktskonto (bloggen) Kredit: 159.43
Utgående moms 6% Kredit: 9.57
Uttag eget kapital Debet: 169.00
Svårare än så är det inte. Intäkten blir 159.43, och momsen 9.57. Betalar man 33% i kommunalskatt och har 29.45% i egenavgifter (som sociala avgifter heter för den enskilda firman) behöver man alltså betala in 9.57+(159.43/1.2945)*0.33+(159.43-159.34/1.2945)=86.55 SEK i skatt, eller ca 51% av bokens nyvärde inklusive moms.
Nu skruvar vi upp ett steg.
Fall B: Subaru Legacy Outback
Bilen skulle tillfalla företaget, och jag skulle alltså inte få använda den för privat bruk utan att behöva skatta för detta. Så fram till det första årsskiftet skulle jag enbart använda den till att med släp leverera ved, köra ärenden för företaget etc, och logga all körning med mätarställningar och allt så det inte blir något bråk med Skatteverket att jag skulle använda företagets bil privat. Körjournalen kan dessutom backas upp av alla verifikat för inköp och leveranser.
Till årsskiftet skriver man av 25% av bilens värde, och resten av behållningen som eget kapital blir underlag för räntefördelning och gör att man kan ta ut 9% av bilens restvärde som inkomst av kapital och slippa egenavgifterna.
Efter årsskiftet tar man sedan ut bilen ur företaget och gör den privat.
Bokföringen blir kanske som följer. Vi låtsas att priset är 300 000:- inklusive moms. Lite osäker på vart momsen skulle ta vägen. Sätter den på eget uttag, någon revisor får korrigera mig.
Bloggåva Subaru Legacy Outback
Intäktskonto (bloggen) Kredit: 240000.00
Utgående moms 25% Kredit: 60000.00
Eget kapital, maskiner etc Debet: 240000.00
Uttag av eget kapital Debet: 60000.00
Vid årsskiftet skriver vi av 25%.
Avskrivning Subaru Legacy Outback
Avskrivningar maskiner etc Debet: 60000.00
Eget kapital, maskiner etc Kredit: 60000.00
Restvärdet är 180000:-, vilket ger ett underlag för räntefördelning om 16200.
Totalt blir det en vinst på 240000-60000=180000. Av denna tar vi ut 16200 som inkomst på kapital, och skattar 4860, resterande överskott på 163800 drabbas av kommunalskatt (orkar inte med marginalskatt i exemplet). Total skatt att betala in blir 60000 +4860+ (163800/1.2945)*0.33+(163800-163800/1.2945)=143881.32.
Efter årsskiftet plockar man så ut bilen ur företaget. Som jag uppfattat det har vi redan skattat för den, och fungerar likadant som om man plockar ut kontanter ur kassan, så det borde se ut som följer.
Eget uttag Subaru Legacy Outback
Eget kapital, maskiner etc Kredit: 180000.00
Uttag av eget kapital Debet: 180000.00
Någon skatteexpert, bokföringsexpert eller revisor får gärna kräkas över ovanstående. Jag skulle inte göra ovanstående utan att konsultera ett proffs först.
Fall C: Lambourghini R1 55
R1:an är som jordbruksmaskin ett solklart fall av något som skall stanna kvar i företaget, och som inte kommer nyttjas av mig som privatperson, så utfallet blir lite annorlunda än Subarn ovan.
Lite mer realistiskt för en bloggare är kanske en gåva av t ex en dator, som man med fördel enbart använder för just företaget. Skulle fungera på samma sätt, även om man förstås numera kan direktavskriva allt som har ett värde ex moms på under 20 000:-, om jag minns rätt.
Vi låtsas att R1:an kostar 240000:- inklusive moms (japp, jag drömmer).
Bloggåva Lambourghini R1
Intäktskonto (bloggen) Kredit: 192000.00
Utgående moms 25% Kredit: 48000.00
Eget kapital, maskiner etc Debet: 192000.00
Uttag av eget kapital Debet: 48000.00
25% avskrivning vid årsskiftet, samma som Subarun ovan.
Avskrivning Lambourghini R1
Avskrivningar maskiner etc Debet: 48000.00
Eget kapital, maskiner etc Kredit: 48000.00
Restvärde är nu 144000:-, som ger en räntefördelningsmöjlighet på 12960:-, som vi förstås använder vilket ger 3888 i skatt.
Total skatt att betala in blir 48000+3888+ (144000/1.2945)*0.33+(144000-144000/1.2945)=121357.29.
Men nu kommer det finurliga. Häng med här. Eftersom R1:an (eller datorn) är en inventarie som bara nyttjas i företaget, så fortsätter vi skriva ner den varje år, vilket alltså nästa år ger ett avdrag på 0.25*144000=36000. Bloggaren kan därmed alltså ta ut 36000 skattefritt ur den enskilda firman pga nedskrivningen av traktorn. Till detta kommer ett restevärde på 108000 som ger en räntefördelning på 9720, som alltså kan tas ut som inkomst på kapital med reducerad beskattning (inga egenavgifter).
Över R1:ans hela livslängd kommer man alltså få avdrag motsvarande hela intäkten vid gåvotillfället, plus räntefördelningsunderlag som reducerar skatten.
I slutändan kommer gåvan av R1:an eller för den delen (och mer realistiskt) en dator göra att Skatteverket får in mindre i skatt än om du inte fått gåvan alls! Hängde ni med? Inte?
Denna fördelaktiga situation gäller förstås bara om man får en gåva som är användbar i företaget och som kan läggas in som eget kapital. Annars blir det fall A som gäller. Är inflationen hög (högre än räntefördelningssatsen på i exemplet 9%) så blir det förstås inget vidare, men vid låg inflation blir det alltså i praktiken ingen skatt över hela perioden.
Expanderas verksamheten så att man längre fram hade tvingats betala marginalskatt, så blir ju avskrivningarna av traktorn ännu mer värda, och du får i praktiken tillbaka betydligt mer skattereduktion än du betalade i skatt till en början. Å andra sidan gäller ju också tvärt om, om företagets intjäning faller så kan du bli sittande med avdrag som inte går att kvitta mot intäkter alls…
Slutsatser
Att köra eget företag kan vilken normalbegåvad bloggare som helst göra.
Åtminstone tills Skatteverket granskar bokföringen…
Om någon bloggare där ute har fått en traktor för att driva en bra blogg, hör gärna av er så jag kan fjäska för leverantören…